Wie is er bij een maatschap belastingplichtig en voor welke belastingen?
De maten zijn zelfstandig ondernemer voor de IB. Voor de BTW is de maatschap de ondernemer. Het vermogen in de maatschap is ondernemingsvermogen en valt dus niet in box 3
- Ondernemer in een maatschap is IB ondernemer
- Vrijstelling zelfstandigen
- Belasting Box 3 en ondernemingsvermogen
- De maatschap en BTW
- Maatschap en loonbelasting
- Maten blijven aansprakelijk
Ondernemer in een maatschap is IB ondernemer
De maten in een maatschap zijn voor de belasting zelfstandige ondernemers. Zij betalen ieder afzonderlijk inkomstenbelasting over hun deel van de winst. Voor zelfstandige ondernemers bestaan bepaalde belastingvoordelen zoals zelfstandigenaftrek. Iedere maat moet zelf voldoen aan de voorwaarden van de Belastingdienst om in aanmerking te komen voor die belastingvoordelen.
Zo moet iedere vennoot voldoen aan het urencriterium (minimaal 1225 uur besteden aan je onderneming). Het kan dus zo zijn dat de ene vennoot wel in aanmerking komt voor zelfstandigenaftrek en de andere vennoot niet. Daardoor kan het ook zo uitpakken dat de ene vennoot netto meer overhoudt dan de andere vennoot.
Vrijstelling zelfstandigen
Als je door de Belastingdienst bent aangemerkt als ondernemer en je voldoet aan het urencriterium, heb je recht op extra voordelen of aftrekposten. Het urencriterium houdt in dat je jaarlijks minimaal 1225 uren aan de onderneming hebt besteed. Je hebt dan recht op de zelfstandigenaftrek en de mkb-vrijstelling. Startende ondernemer kunnen daarbij ook nog recht hebben op startersaftrek.
Het kan dus per maat verschillen of je recht hebt op aftrekposten. Daardoor kan het ook verschillen hoeveel je persoonlijk overhoudt aan hetzelfde winstdeel als jouw compagnon.
Zie ook: zelfstandigenaftrek tabel.
De Belastingdienst heeft een apart artikel over de maatschap en belasting geschreven.
Belasting Box 3 en ondernemingsvermogen
Het vermogen in een maatschap is ondernemingsvermogen. Dit is de hoofdregel voor de heffing van belasting. Deze gaat op voor bedrijfsmiddelen die voor meer dan 90% in gebruik zijn voor de onderneming. Bij dergelijke bepalingen gaat de discussie vooral over delen van een woning of goederen die een gemengd gebruik kennen.
Als een vermogensbestanddeel is aangemerkt als ondernemingsvermogen valt het niet in Box 3. Ook kan je afschrijven op de aanschafwaarde en zijn reparaties en onderhoud aftrekbaar van de ondernemingswinst.
Voorbeelden van bedrijfsmiddelen zijn bijvoorbeeld een tandartsstoel of operatietafel. Over een mobiele telefoon of een laptop kan dan weer snel een discussie ontstaan.
De maatschap en BTW
Voor de aangifte en afdracht van de BTW is de maatschap aansprakelijk. De maatschap is als overkoepelend bedrijf de ondernemer, voor de BTW. De individuele maten vormen in de maatschap een fiscale eenheid. Je doet dus met de andere maten namens de maatschap de BTW-aangifte.
Op wiens naam moet de factuur voor de maatschap? Een maatschap mag de BTW op de zakelijke kosten die de maten op eigen naam hebben gemaakt aftrekken. Zolang je de facturen maar in de boekhouding van de maatschap opneemt. Dit geldt ook voor zakelijke abonnementen die op naam van een maat zijn afgesloten.
Maatschap en loonbelasting
Indien de maatschap zelf personeel in dienst heeft, moet zij ook de aangifte loonbelasting doen. Bijvoorbeeld als jullie met de maatschap samen iemand aannemen om afspraken in te plannen. Die persoon komt op een arbeidscontract met de maatschap. De maatschap is nu verantwoordelijk voor het betalen van het salaris en de aangifte van de loonbelasting. De belasting wordt geïnd bij de maatschap, maar de vennoten zijn ook hier persoonlijk aansprakelijk.
Maten blijven aansprakelijk
Ondanks dat hiervoor is uitgelegd dat de maatschap bepaalde aangiftes moet doen en de afdracht moet betalen, blijven de maten aansprakelijk. Deze aansprakelijkheid wijzigt niet. Dus als de maten een BTW aangifte doet moet de maatschap die betalen. Stel nu dat de maatschap de aanslag niet betaalt? In dat geval zijn alle maten persoonlijk aansprakelijk voor het gehele bedrag van die aanslag. Deze fiscale aansprakelijkheid wijkt af van de normale aansprakelijkheid in een maatschap.